Deze documenten werden uitgewerkt binnen een interinstitutionele werkgroep, onder het voorzitterschap van confrater Jos De Blay. Bijkomende werkdossiers, zoals de identificatieformulieren, evenals een omzendbrief met betrekking tot de meldingsplicht aan de CFI, zullen binnenkort beschikbaar zijn.
Een reglement met de waarde van een norm: de principes
Dit reglement, dat samen te lezen is met de bepalingen van de wet, bespreekt hoofdzakelijk de toepassingsmodaliteiten van het klantenonderzoek (identificatie en verificatie). Dit klantenonderzoek moet gebaseerd zijn op een risicogeoriënteerde aanpak. Enerzijds is het klantenonderzoek gemoduleerd ten aanzien van de cliënten, evenals hun lasthebbers en uiteindelijke begunstigden, en anderzijds is het bestendig ten aanzien van de verrichtingen en de zakenrelaties, en de gegevensbewaring.
Dit klantenonderzoek moet overigens niet alleen worden gedaan alvorens de zakenrelatie wordt aangegaan of voordat bepaalde occasionele verrichtingen worden uitgevoerd, maar tevens wanneer er een vermoeden bestaat van witwassen van geld of financiering van terrorisme, of bij twijfel over de juistheid van de eerder verkregen identificatiegegevens. Het reglement vestigt ook de aandacht op een passende interne organisatie van de kantoren, die onder meer moet bestaan uit het invoeren van een cliëntacceptatie – en opvolgsingsbeleid en in bepaalde gevallen de aanstelling van een verantwoordelijke voor de toepassing van de wet.
Dit reglement, dat werd goedgekeurd door de Raad van 10 januari en 7 februari 2011, en werd gepubliceerd in Accountancy & Tax 3/2011, heeft de rechtskracht van een norm, waarvan de bepalingen moeten worden nageleefd door de externe accountants en de externe belastingconsulenten, zoals bedoeld in artikel 3, 4° AWW (artikel 2 van het reglement). Het reglement treedt in werking op 1 oktober 2011.
Omzendbrief betreffende de verplichtingen inzake identificatie en kantoororganisatie in toepassing van de norm van het IAB betreffende de toepassing van de Wet van 11 januari 1993 tot voorkoming van het gebruik van het financiële stelsel voor het witwassen van geld en de financiering van terrorisme
Deze richtlijnen beogen de toepassing van de onderdelen van deze norm die betrekking hebben op de waakzaamheidsplicht van de externe accountant en de externe belastingconsulent, ten aanzien van de cliënten en de uiteindelijke begunstigden, van de zakelijke relaties en verrichtingen, op de bewaring van gegevens en documenten, de bepaling van het risicoprofiel bij de identificatie van de cliënt, alsook op de interne organisatie van de kantoren.
Deze omzendbrief werd goedgekeurd door de Raad van 5 september 2011, en treedt in werking op 1 oktober 2011.
Toezicht
Hoofdlijnen
In de huidige stand van zaken wat betreft de uitvoering van een controle, neemt de Raad volgende krachtlijnen in aanmerking, wetende dat de controle doeltreffend moet zijn en kan leiden tot de toepassing van administratieve sancties, zoals bepaald in artikel 40 AWW.
Met betrekking tot de naleving van de artikelen 7 tot 20, 23 tot 30 en 33 van de wet en de verplichtingen die werden opgelegd door de koninklijke besluiten, reglementen en andere maatregelen tot uitvoering van deze bepalingen, zal een gesloten vragenlijst (antwoord, bijvoorbeeld ja of nee) worden opgesteld en online geplaatst in een beveiligde ruimte die de vertrouwelijkheid waarborgt. Concreet overweegt het Instituut om de vragenlijst beschikbaar te stellen nadat een gamma aan praktische tools ter beschikking werd gesteld van de leden.
Artikel 30 van het reglement vereist van de externe accountants en de externe belastingconsulenten dat ze binnen de gestelde termijnen en in de overeengekomen vorm antwoorden op elk verzoek om informatie van de controle- of toezichthoudende overheid of tuchtoverheid (het Instituut) of van zijn afgevaardigden en op elk verzoek tot organisatie van een controle ter plaatse in het accountants- en belastingconsulentenkantoor.
Op basis van de antwoorden die online worden verkregen en door de externe accountant/belastingconsulent worden gevalideerd, zal een analyse worden uitgevoerd en zullen algemene statistieken worden opgesteld, die eventueel tekortkomingen of bijzondere problemen aan het licht kunnen brengen. Zo kunnen voorstellen van verbeteringsplannen worden geformuleerd, waarvan de daadwerkelijke toepassing kan worden opgevolgd. Indien de accountant/belastingconsulent niet reageert nadat in de loop van een bepaalde periode verschillende herinneringen werden gestuurd, kan een controle op het kantoor worden georganiseerd.
Sancties
Komt er geen passende reactie, dan kan het dossier worden overgemaakt aan de Raad, en indien de Raad dat beslist, vervolgens aan de Tuchtcommissie. Volgens artikel 40 van de Wet van 11 januari 1993 kan het IAB, onverminderd de bij andere wetten of reglementen bepaalde maatregelen, de beslissingen en maatregelen die zij neemt, openbaar maken en/of een administratieve geldboete opleggen (250 tot 1 250 000 euro) ten bate van de Schatkist en de CFI inlichten over de definitieve sancties.